IKS NILLTPFN и санкционные требования 2026: проверка VID и лицензия

Введение: почему формальный подход больше не работает

Опубликованная VID в 2026 году оценка механизма лицензирования бухгалтеров-аутсорсеров показывает рост количества случаев оказания бухгалтерских услуг без лицензии: в 2023 году за такое нарушение было принято 6 решений, в 2024 году — 40, а в 2025 году — уже 66. Эти данные относятся именно к деятельности без лицензии и свидетельствуют об усилении надзора в этой сфере.

Одна из основных проблем, с которой сегодня сталкиваются предприниматели, — ошибочное представление о том, что достаточно скачать из интернета какой-либо образец методики IKS, формально его заполнить и «положить в папку». Во время проверок на месте VID оценивает уже не только наличие документов, но и их реальное применение на практике: соответствует ли оценка рисков фактическому портфелю клиентов, действительно ли изучение клиента проводится до начала деловых отношений, может ли ответственное лицо обосновать принятые решения. Формальный, непонятный или чрезмерно сложный документ, положения которого само предприятие не может объяснить во время проверки, создаёт существенный риск того, что VID не признает такую IKS эффективно применяемой на практике.

Для кого IKS обязательна?

Обязанность создать и поддерживать IKS распространяется на субъектов Закона NILLTPFN и лиц, указанных в Законе о санкциях. На практике чаще всего с этой обязанностью сталкиваются:

Бухгалтеры-аутсорсеры — IKS обязательна для бухгалтера, если он оказывает бухгалтерские услуги как внешний поставщик, в том числе оказывает услуги связанным предприятиям внутри группы, если за эти услуги выставляются счета.
Налоговые консультанты и лица, оказывающие помощь по налоговым вопросам.
Поставщики юридических услуг — в той мере, в какой их деятельность соответствует категориям, перечисленным в Законе NILLTPFN.
Посредники (агенты) в сделках с недвижимостью.
Другие субъекты, определённые статьёй 3 Закона NILLTPFN — присяжные ревизоры, присяжные нотариусы, организаторы азартных игр, кредитные учреждения и др.

Для бухгалтеров-аутсорсеров дополнительно установлена обязанность иметь лицензию на оказание бухгалтерских услуг. IKS NILLTPFN является одним из обязательных документов, представляемых в VID для получения лицензии. Одновременно претендент должен соответствовать требованиям Закона о бухгалтерском учёте в отношении профессиональной квалификации, опыта, репутации, страхования гражданско-правовой ответственности и другим требованиям.

Закон не освобождает небольшое предприятие или самозанятое лицо от обязанности проводить оценку рисков и создавать IKS. При этом объём и степень детализации системы должны быть соразмерны характеру и масштабу деятельности предприятия, кругу клиентов и выявленным рискам.

Определения: что есть что в методике управления рисками

Что такое изучение клиента (KYC — Know Your Customer)?Изучение клиента — это комплекс мероприятий, с помощью которых субъект закона до начала деловых отношений и в ходе этих отношений идентифицирует клиента, устанавливает истинного выгодоприобретателя (PLG), выясняет цель и предполагаемый характер деловых отношений и определяет уровень риска клиента в соответствии с классификацией рисков, установленной IKS предприятия. Изучение клиента также включает постоянный мониторинг деловых отношений и актуализацию информации.

Что такое санкционная IKS?Санкционная IKS — самостоятельная система внутреннего контроля для управления санкционными рисками, обязанность по созданию которой вытекает из статьи 13.¹ Закона о международных и национальных санкциях Латвийской Республики. Она не заменяет IKS NILLTPFN, поскольку охватывает другой круг рисков, критерии проверки и процедуры действий. Санкционная IKS устанавливает порядок оценки клиента, его собственников, истинных выгодоприобретателей, контролирующих лиц, деловых партнёров и других участников сделки, а также географии сделки, товаров, услуг и возможных признаков обхода санкций.

Основные элементы, которые VID проверяет в документации IKS

На основании статей 6–8 Закона NILLTPFN и статьи 13.¹ Закона о санкциях при проверках VID оцениваются следующие элементы IKS:

Оценка рисков NILLTPFN и отчёт. Документ должен отражать реальную специфику деятельности предприятия — географию клиентов, отрасли, виды услуг и используемые каналы платежей.
Процедуры изучения клиента (KYC), включая установление PLG, определение профиля риска и порядок углублённого изучения в случаях повышенного риска.
Оценка санкционного риска и процедуры санкционной IKS — самостоятельная область управления рисками в соответствии со статьёй 13.¹ Закона о санкциях.
Порядок сообщения о подозрительных сделках в Службу финансовой разведки (FID) и определение лица, ответственного за сообщения.
Порядок обучения работников и документирование такого обучения.
Механизм внутреннего контроля и оценки эффективности.

Краткие ответы об IKS NILLTPFN и санкционных требованиях

Вопрос	Краткий ответ
Кому необходима IKS?	IKS NILLTPFN необходима субъектам Закона NILLTPFN (статья 3 Закона NILLTPFN), а санкционная IKS — лицам, находящимся под надзором учреждений, указанных в статье 13.¹ Закона о санкциях, в том числе VID. Санкционная IKS обязательна только для субъектов NILLTPFN, однако оценка санкционного риска обязательна для любого лица, поскольку Закон о санкциях распространяется на всех лиц и устанавливает обязанность соблюдать и выполнять международные и национальные санкции (часть 2 статьи 2 Закона о санкциях).
Обязательна ли IKS для получения лицензии бухгалтера-аутсорсера?	Да. IKS NILLTPFN является одним из обязательных документов, прилагаемых к заявлению на получение лицензии, наряду с выполнением требований к квалификации, опыту и страхованию.
Достаточно ли IKS NILLTPFN также для выполнения санкционных требований?	Нет. Это две разные нормативные области. IKS NILLTPFN не заменяет оценку санкционного риска и процедуры санкционной IKS.
Как часто необходимо актуализировать IKS?	Статья 8 Закона NILLTPFN предусматривает, что общая оценка рисков должна обновляться регулярно, но не реже одного раза в три года. Эффективность IKS необходимо оценивать регулярно, но не реже одного раза в 18 месяцев. Для практического управления рисками ARTBUH рекомендует пересматривать документы как минимум один раз в год. Но! Независимо от указанных выше сроков субъект закона проводит оценку рисков и принимает меры по совершенствованию IKS, если: 1) у субъекта закона или надзорного и контрольного органа имеются основания считать, что в системе внутреннего контроля субъекта закона существуют недостатки; 2) субъект закона планирует внести изменения в процессы своей деятельности, структуру управления, предоставляемые услуги и продукты и каналы их предоставления, клиентскую базу или географические регионы деятельности, а также до внедрения новых технологий или услуг.
Могут ли документы IKS быть в формате Word (.docx)?	Да. Важно соответствие содержания документов реальной деятельности предприятия, а не формат файла. Формат Word позволяет удобно актуализировать документы.

Наиболее частые ошибки при изучении клиента и оценке санкционных рисков

Универсальные, чрезмерно сложные шаблонные документы. Доступные в интернете образцы часто составлены в слишком общем виде и не соответствуют фактической практике предприятия. Если ответственное лицо во время проверки не может объяснить установленные документом процедуры или фактические действия предприятия им не соответствуют, это может свидетельствовать о том, что IKS не применяется эффективно на практике.
Формальное изучение клиента post factum — проверочные мероприятия не проводятся и не документируются до начала деловых отношений либо анкеты заполнены не полностью, например не проверен PLG.
Представление о том, что санкционная проверка — это только ввод имени в поисковую систему. Санкционный скрининг важен, но является лишь одной из составляющих процесса оценки риска. VID подчёркивает, что одной проверки имени недостаточно для полноценного управления санкционным риском — необходимо оценивать также географию сделки, товары/услуги и риски обхода санкций.
Устаревшая оценка рисков. Документ, который не пересматривался в установленные законом сроки или после существенных изменений в структуре клиентов, считается неактуальным.
Недостаточная информированность ответственного лица. IKS разработана, однако сотрудники предприятия не обучены применять её на практике.

Какие методики необходимы для полноценного управления рисками?

Для практического и прозрачного выполнения требований как Закона NILLTPFN, так и Закона о санкциях предприятию необходимы две согласованные между собой методики:

Методика IKS NILLTPFN — для изучения клиента, установления истинного выгодоприобретателя, оценки рисков NILLTPF, мониторинга сделок и сообщения в Службу финансовой разведки (FID).
Оценка санкционного риска и методика санкционной IKS — для определения санкционных рисков, проверки лиц и обстоятельств, связанных со сделкой, выявления признаков обхода санкций и документирования соответствующих действий.

Эти методики регулируют разные нормативные обязанности. Поэтому наличие только методики IKS NILLTPFN не обеспечивает полного выполнения требований Закона о санкциях.

Какие документы могут входить в практический комплект методики IKS?

Нормативные акты не устанавливают единого обязательного перечня названий форм. В практический и удобный для использования комплект методики обычно входят:

отчёт об оценке рисков NILLTPFN и методика системы внутреннего контроля (IKS);
оценка санкционного риска и процедуры санкционной IKS в соответствии со статьёй 13.¹ Закона о санкциях;
порядок оценки и регулярного пересмотра рисков клиентов, продуктов, услуг, каналов предоставления услуг, географических рисков и рисков сделок;
процедуры изучения клиента (KYC), методика классификации риска клиента и анкеты изучения клиента;
процедуры установления и проверки истинного выгодоприобретателя (PLG);
порядок проверки политически значимых лиц (PNP), санкций и других ограничительных списков;
процедуры углублённого изучения клиентов с повышенным риском;
порядок мониторинга сделок клиентов;
критерии выявления подозрительных сделок;
порядок принятия решения о воздержании от совершения подозрительной сделки;
внутренний порядок направления сообщений в Службу финансовой разведки (FID), процедуры сообщения о подозрительных сделках и реестр сообщений;
порядок подготовки и подачи пороговых деклараций;
порядок хранения и уничтожения документов изучения клиента, информации о сделках и других данных;
оценка санкционного риска и процедуры соблюдения международных и национальных санкций;
распределение обязанностей работников, сферы ответственности, квалификационные требования и порядок оценки соответствия;
программа обучения работников, реестр обучения и подтверждения ознакомления с требованиями IKS;
внутренний порядок сообщения о нарушениях требований NILLTPFN, если он применим;
порядок регулярной проверки, тестирования и оценки эффективности IKS, а также процедуры независимого аудита, если они обязательны;
порядок регулярного пересмотра и актуализации документации IKS с учётом изменений нормативных актов, оценки рисков и изменений в деятельности субъекта закона.

Контрольный список перед проверкой VID

Документирована оценка эффективности IKS в соответствии со сроками, установленными статьёй 8 Закона NILLTPFN, а система актуализирована после существенных изменений в деятельности предприятия.
Оценка рисков отражает фактический портфель клиентов и предоставляемые услуги.
До начала деловых отношений проведены и документированы применимые мероприятия по изучению клиента, а в ходе деловых отношений информация регулярно обновляется.
Установление и проверка PLG документированы по каждому клиенту.
Установление и проверка PNP документированы по каждому клиенту.
Санкционные проверки проведены и документированы с оценкой также обстоятельств сделки и рисков обхода санкций.
Определено и документировано лицо или лица, ответственные за выполнение требований NILLTPFN, а также чётко распределена ответственность за управление санкционными рисками и направление сообщений в FID.
Работники, применяющие IKS, регулярно проходят обучение, а процесс обучения документируется.
Ответственное лицо способно устно объяснить, как IKS работает на практике, а не просто предъявить папку с документами.

Часто задаваемые вопросы

Предусмотрен ли упрощённый порядок создания IKS для малых предприятий и самозанятых лиц?

Отдельный режим «упрощённой IKS» законом не установлен. Малое предприятие или самозанятое лицо также обязано провести оценку рисков и создать IKS. При этом объём и степень детализации системы должны быть соразмерны характеру и масштабу деятельности предприятия и выявленным рискам.

Достаточно ли методики IKS NILLTPFN для выполнения требований Закона о санкциях?

Нет. Закон NILLTPFN (статья 7) и Закон о санкциях (статья 13.¹) устанавливают две разные обязанности. Методика NILLTPFN регулирует изучение клиентов и оценку рисков NILLTPF, тогда как санкционная IKS определяет управление санкционными рисками, проверки и действия в случаях риска обхода санкций. Для полноценного соответствия требованиям субъекту Закона NILLTPFN необходимы обе методики.

Что происходит, если во время проверки VID установит, что IKS не соответствует реальной практике?

В зависимости от характера и тяжести нарушения, а также применимого правового основания VID может вынести предупреждение, применить денежный штраф, опубликовать информацию о нарушении, а также принять решение относительно действия лицензии бухгалтера-аутсорсера. В случае существенных или повторных нарушений действие лицензии может быть приостановлено или лицензия может быть аннулирована.

Вывод

Практика проверок VID в 2026 году однозначно показывает: формальной методики IKS уже недостаточно. Эффективная система должна отражать реальную деятельность предприятия, включать управление как рисками NILLTPFN, так и санкционными рисками и регулярно обновляться. Инвестиции в правильно разработанную методику сегодня значительно выгоднее, чем риски, связанные с неполной документацией.

IKS NILLTPFN и санкционные требования в 2026 году: как подготовиться к проверке VID и успешно получить лицензию

Краткий ответ