Годовой отчёт за 2026 год в Латвии: чек-лист закрытия года и подготовки финансовой отчётности

При подготовке годового отчёта за 2026 год бухгалтеру необходимо до даты баланса 31.12.2026 установить к какой категории обществ относится предприятие и необходимость аудита, провести инвентаризацию, сверить расчёты с контрагентами и бюджетом, отразить начисленные обязательства и исправить ошибки прошлых лет. Годовой отчёт подаётся в VID через систему EDS: микро и малые общества до 31.05.2027, средние и крупные до 31.07.2027. Ниже пошаговый чек-лист со ссылками на нормы законодательных актов.

1. Что изменилось к закрытию 2026 года

• Сверка дебиторов и кредиторов. С 26.09.2025 изменены Правила КМ № 877 «Grāmatvedības kārtošanas noteikumi»: сверку с контрагентами можно проводить через порталы самообслуживания или другие согласованные электронные каналы. Если контрагент к установленному сроку не сообщил о расхождениях, данные считаются сверенными.
• Остатки безналичных денег инвентаризируются по информации поставщика платёжных услуг (те же изменения Правил КМ № 877).
• Электронные счета. Структурированные э-счета обязательны в расчётах с государственными учреждениями с 01.01.2025. Для расчётов между предприятиями (B2B) срок перенесён на 01.01.2028 (поправки к Закону о бухгалтерском учёте приняты Сеймом 05.06.2025).
• ПНП с 2026 года. Предприятия, у которых все участники физические лица, могут выбрать альтернативную ставку 15% на распределённую прибыль (дивиденды тогда облагаются ПНН 6 %). Расширены исключения из ограничения процентных платежей. Это важно учесть при планировании распределения прибыли за 2026 год.
• Список низконалоговых территорий обновлён с 01.04.2026: добавлены Вьетнам и острова Теркс и Кайкос, исключены Фиджи, Тринидад и Тобаго, Самоа. Россия остаётся в списке.
• Пороги аудита для малых обществ пока не изменились. Правительство поручило оценить отмену обязательного аудита для малых обществ, предложения ожидаются до 30.12.2026. Это ещё не закон, это только планируется. Для отчёта за 2026 год действуют прежние критерии, как и в 2025 году (см. раздел 2).

2. Категория предприятия и аудит

2.1 Определите категорию на 31.12.2026

Категорию устанавливает статья 5 Закона о годовых отчётах и консолидированных годовых отчётах. Рассматриваются два из трёх критериев на дату баланса:

Категорию устанавливает статья 5 Закона о годовых отчётах и консолидированных годовых отчётах. Учитываются два из трёх показателей на дату баланса:

Микропредприятие — не превышает как минимум два из трёх показателей:

• сумма баланса - 450 000 EUR;
• нетто-оборот - 900 000 EUR;
• среднее число работников за отчётный год - 10.

Малое предприятие — не превышает как минимум два из трёх показателей:

• сумма баланса - 5 000 000 EUR;
• нетто-оборот -10 000 000 EUR;
• среднее число работников за отчётный год - 50.

Среднее предприятие — не относится к малым и не превышает как минимум два из трёх показателей:

• сумма баланса - 25 000 000 EUR;
• нетто-оборот - 50 000 000 EUR;
• среднее число работников за отчётный год - 250.

Крупное предприятие - превышает как минимум два из трёх показателей: сумма баланса - 25 000 000 EUR, нетто-оборот -50 000 000 EUR, среднее число работников за отчётный год - 250.

Важно учитывать: общество имеет право на применение льгот и освобождений (а также утрачивает это право) только в том случае, если относится к одной и той же категории в течение двух лет подряд, т.е. в 2025 и 2026 году (часть 6 статьи 5 Закона о ГО).

Микрообщество вправе не составлять отчёт руководства и представлять сокращённое приложение годового отчёта (статьи 56–58 Закона о ГО).

2.2 Нужен ли аудит или ограниченная проверка

Полная проверка годового отчёта предусмотрена для годового отчёта среднего или крупного общества, общества с ценными бумагами на регулируемом рынке, а также консолидированного годового отчёта материнского общества концерна.

Полная проверка годового отчёта малого общества обязательна только в следующих случаях:

1. Превышение 2 из 3 критериев два года подряд (2025 и 2026): сумма баланса — 1 000 000 евро; нетто-оборот — 2 000 000 евро; среднее количество работников — 50 человек. Для вновь созданного общества критерии оцениваются на дату баланса первого отчётного года.

2.Общество является материнским обществом концерна — независимо от освобождения от обязанности составлять консолидированный годовой отчёт.

3.Общество является предприятием с долей публичного лица, его дочерним обществом или публично-частным обществом.

4.Общество применяет международные стандарты финансовой отчётности при признании, оценке и отражении соответствующих статей отчётности.

Ограниченная проверка годового отчёта малого общество обязана в случае, если на него не распространяется полная проверка по статье 91 Закона о ГО и в течение двух лет подряд превышает 2 из 3 критериев: сумма баланса — 500 000 евро; нетто-оборот — 1 000 000 евро; среднее количество работников — 25 человек. Общество вправе выбрать: ограниченную проверку или полный аудит годового отчёта.

3. Инвентаризация и сверки

3.1 Сроки инвентаризации

Инвентаризацию при закрытии года можно провести в течение трёх месяцев до последнего дня отчётного года или в течение месяца после него (часть 1 статьи 17 Закона о бухгалтерском учёте). Для 2026 года это период 01.10.2026-31.01.2027. Результаты нужно отразить в учёте до даты подписания годового отчёта.

3.2 Что инвентаризировать

• основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения (бестелесные активы инвентаризируют путём сверки документации);
• запасы: товары, материалы, топливо;
• наличные деньги в кассе;
• остатки на банковских и платёжных счетах (по выпискам поставщиков платёжных услуг);
• расчёты с кредиторами, в т.ч. с лизинговыми компаниями и другими финансовыми учреждениями.
• расчёты с дебиторами

3.3 Сверка расчётов с контрагентами

• Разошлите акты сверки дебиторам и кредиторам или используйте согласованный электронный канал.
• Установите срок получения ответа: если контрагент не сообщил о расхождениях, данные считаются сверенными (Правила КМ № 877 в редакции с 26.09.2025).
• Проверьте дебиторские долги: создайте накопления для сомнительных дебиторских долгов, спишите с учёта безнадёжные дебиторские долги и не забудьте о налоговых последствиях данных действий (ПНП).

4. Начисления и оценка на дату баланса

4.1 Расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов отражаются только по суммам, которые оплачены на дату баланса. Если счёт за услуги 2027 года получен в 2026 году, но не оплачен до 31.12.2026, расходы будущих периодов не признают в балансе на 31.12.2026.

4.2 Начисленные обязательства

• Отразите расходы 2026 года, счета по которым будут получены только в 2027 году (коммунальные услуги, связь, вознаграждение ревизору за проверку годового отчёта 2026 года, если сумма определена договором).
• Проверьте счета, полученные в начале 2027 года: не относятся ли они к 2026 году.

4.3 Неиспользованные отпуска

Рассчитайте накопленные обязательства по неиспользованным отпускам на 31.12.2026 и отразите их увеличение или уменьшение. Микрообщества могут эти обязательства не учитывать (пункт 164 Правил КМ № 775).

4.4 Оценка активов

• Проверьте, нет ли признаков снижения стоимости долгосрочных вложений.
• Проверьте стоимость запасов и других оборотных средств — в балансе должна быть отражена наименьшая стоимость выбирая между закупочной или производственной себестоимостью и наименьшей рыночной ценой. Оборотные средства в балансе отражаются по наименьшей стоимости!

5. Документы и исправление ошибок

• Проверьте наличие всех оправдательных документов за 2026 год и их обязательные реквизиты (статьи 11 -12 Закона о бухгалтерском учёте).
• Проверьте соответствие учёта требованиям Правил КМ № 877.
• Ошибки прошлых лет. Определите период возникновения ошибки, оцените её существенность (критерии существенности предприятие устанавливает в своей учётной политике) и выберите способ исправления.

6. Налоги: ПНП и сверка с VID

• Декларация ПНП за последний месяц отчётного года обязательна для всех плательщиков ПНП, даже если в течение года не было облагаемых налогом объектов. За декабрь 2026 года срок подачи до 20.01.2027.
• Проверьте объекты налога в конце года: условно распределённая прибыль, расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью, сомнительные долги, сделки с лицами из низконалоговых территорий.
• Проверьте ограничение процентных платежей (статья 10 Закона о ПНП) с учётом исключений, расширенных с 01.01.2026.
• Сверьте остатки по каждому налогу в EDS с данными бухгалтерского учёта.

7. Сроки подачи годового отчёта за 2026 год

Годовой отчёт подаётся в VID в электронном виде через EDS не позднее чем через месяц после утверждения (статья 97 Закона о годовых отчётах), но не позднее:

• 31.05.2027 для микро и малого общества — 5 месяцев после даты баланса;
• 31.07.2027 для среднего и крупного общества, а также материнского общества концерна, которое составляет консолидированный годовой отчёт — 7 месяцев.

Часто задаваемые вопросы

До какого срока подать годовой отчёт за 2026 год?

Микро и малым обществам до 31.05.2027, средним и крупным до 31.07.2027, через EDS. Если отчёт утверждён раньше, его нужно подать в течение месяца после утверждения.

Когда можно провести инвентаризацию при закрытии 2026 года?

С 01.10.2026 по 31.01.2027: в течение трёх месяцев до конца года или месяца после него
(статья 17 Закона о бухгалтерском учёте).

Нужен ли аудит малому предприятию?

Да, если два года подряд превышены два из трёх критериев: 1 000 000 EUR сумма баланса; 2 000 000 EUR нетто-оборот; 50 работников. Обсуждаемая отмена аудита для малых предприятий пока не принята.

Нужно ли подавать декларацию ПНП за декабрь, если дивидендов не было?

Да. Декларация за последний месяц отчётного года подаётся всеми плательщиками ПНП. Срок подачи ПНП декларации за декабрь 2026 года 20.01.2027.

Нормативные акты

• Закон о годовых отчётах и консолидированных годовых отчётах: likumi.lv/ta/id/277779
• Закон о бухгалтерском учёте: likumi.lv/ta/id/324249
• Закон о подоходном налоге с предприятий: likumi.lv/ta/id/292700
• Правила КМ № 775: likumi.lv/ta/id/278844
• Портал электронного декларирования VID: eds.vid.gov.lv

Разберём на практике

Сложные вопросы закрытия года и составления годового отчёта подробно разбираем на семинаре ARTBUH с практическими примерами.

Программа и даты семинара по годовому отчёт

Нормативные положения проверены по состоянию на 14.10.2026. Материал посвящён обществам, применяющим Закон о годовых отчётах и консолидированных годовых отчётах; специальные правила для иных субъектов необходимо проверять отдельно.Данный материал подготовлен с учетом последних изменений в законодательстве и актуален на момент публикации. Рекомендуется следить за обновлениями нормативной базы.

Теги: #годовойотчет2026 #бухгалтерия #закрытиегода #налоговыйучет #ПНП2026 #инвентаризация #бухгалтерскийучет #финансоваяотчетность #налогообложение2026 #бухгалтерскиеуслуги