Kad aizdevums kļūst par ienākumu
- Ienākuma gūšanas diena ir sestā mēneša pēdējā diena pēc līgumā noteiktā atmaksas termiņa. Ja līgumā noteiktais termiņš pārsniedz 60 mēnešus, tā ir 66. mēneša pēdējā diena no izsniegšanas dienas.
- Par ienākumu uzskata arī līgumā noteiktos, bet nesamaksātos procentus.
Kad aizdevumu nepielīdzina ienākumam
- Viena aizdevēja aizdevumi, kas kopsummā nepārsniedz 1500 eiro. Ja kopsumma pārsniedz 1500 eiro, termiņu skaita no dienas, kad izsniegts aizdevums, ar kuru robeža pārsniegta.
- Aizdevums ārstniecības vai izglītības izdevumu segšanai aizņēmējam, viņa laulātajam vai radiniekiem līdz trešajai pakāpei, ja tas izsniegts bezskaidrā naudā un izlietojums divu gadu laikā pamatots ar attaisnojuma dokumentiem.
- Aizdevums no laulātā vai radinieka līdz trešajai pakāpei.
- Aizdevums no kredītiestādes, krājaizdevu sabiedrības vai kapitālsabiedrības ar patērētāju kreditēšanas licenci.
- Aizdevums, kas izsniegts līdz 2013. gada 31. decembrim, izņemot likuma pārejas noteikumos minētos gadījumus.
- Saistības, no kurām tiesa atbrīvojusi parādnieku, pabeidzot saistību dzēšanas procedūru maksātnespējas procesā (tām piemēro citu kārtību).
Kurš maksā IIN
Aizņēmējs, ja līgums atbilst visiem 8.¹ panta trešās daļas kritērijiem:
- līgums noslēgts rakstiski;
- aizdevums izsniegts un atmaksājams bezskaidrā naudā;
- līgumā noteiktais atmaksas termiņš nepārsniedz 60 mēnešus;
- aizdevējam izsniegšanas dienā nav nodokļu parādu;
- aizdevums nepārsniedz 30 % no aizņēmēja vidējiem mēneša bruto ienākumiem pie aizdevēja pēdējos 12 mēnešos, reizinot ar 60;
- ja aizņēmējs ir dalībnieks, kas no aizdevēja negūst ienākumus: aizdevums nepārsniedz uz viņu attiecināmo pašu kapitāla daļu pēc pēdējā apstiprinātā gada pārskata;
- visu fiziskajām personām izsniegto aizdevumu kopsumma nepārsniedz aizdevēja pašu kapitālu pēc pēdējā apstiprinātā gada pārskata.
Aizņēmējs maksā IIN arī tad, ja aizdevējs ir fiziskā persona, kas aizdevumu nesniedz saimnieciskās darbības ietvaros, vai nerezidents. Neatmaksāto daļu pielīdzina bruto ienākumam, aizņēmējs to norāda gada ienākumu deklarācijā (D11 pielikums) un maksā IIN pēc progresīvās likmes: 25,5 % un 33 % gada ienākuma daļai virs 105 300 eiro.
Uzņēmums, ja kaut viens kritērijs nav izpildīts. Neatmaksāto daļu pielīdzina ienākumam pēc nodokļa nomaksas, un piemēro 25,5 % likmi. Tāpēc nodokli aprēķina no summas, kas jau uzskatāma par neto: ja piemēro tikai 25,5 % likmi, IIN = neatmaksātā summa × 25,5 / 74,5. Nodokli uzņēmums maksā no saviem līdzekļiem. Aizņēmējs šo ienākumu norāda gada ienākumu deklarācijā, un pēc pārrēķina var rasties gan piemaksa, gan pārmaksa.
22 % papildu likme piemērojama abos gadījumos, ja aizņēmējs aizdevuma izsniegšanas dienā ir aizdevēja darbinieks, valdes vai padomes loceklis. Dalībnieks bez šāda statusa šajā normā nav minēts. Ienākumam pielīdzinātam aizdevumam nepiemēro neapliekamo minimumu, atvieglojumus un attaisnotos izdevumus.
Piemērs (VID metodiskais materiāls, 6. piemērs)
Termiņi un informācija VID
- IIN maksā uzņēmums: paziņojums par fiziskajai personai izmaksātajām summām līdz nākamā mēneša 15. datumam (ienākuma veida kods 1054), nodokļa samaksa līdz 23. datumam.
- IIN maksā aizņēmējs: aizdevējs iesniedz paziņojumu līdz nākamā gada 1. februārim (ienākuma veida kods 2054).
- Aizdevumi virs 15 000 eiro (8.¹ panta piektā un sestā daļa): ja viena aizdevēja taksācijas gadā vienai personai izsniegto aizdevumu kopsumma pārsniedz 15 000 eiro vai jaunu aizdevumu izsniedz, kad iepriekšējā neatmaksātā daļa pārsniedz 15 000 eiro, informāciju EDS sniedz līdz nākamā gada 1. jūnijam. To dara aizdevējs, ja tas ir uzņēmums; aizņēmējs, ja aizdevējs ir fiziskā persona ārpus saimnieciskās darbības vai nerezidents. Informācija nav jāsniedz par aizdevumiem no laulātā, radiniekiem līdz trešajai pakāpei un kredītiestādēm.
UIN: atsevišķs jautājums
Ja aizņēmējs ir ar uzņēmumu saistīta persona, piemēram, dalībnieks, uzņēmumam papildus jāvērtē Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 11. pants. Aizdevumu saistītajai personai vispārējā gadījumā uzskata par nosacītu peļņas sadali, ievērojot 11. panta trešajā un ceturtajā daļā noteiktos izņēmumus. IIN un UIN ir atsevišķi nodokļi ar atšķirīgiem nosacījumiem.
VID metodiskais materiāls “Ienākumam pielīdzināmi aizdevumi” (aktualizēts 29.06.2026.): https://www.vid.gov.lv/lv/media/1922/download
Tiesiskais pamats
- Likums “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”: 8.¹ pants (ienākumam pielīdzināmi aizdevumi, izņēmumi, kritēriji, informācija VID), 15. pants (likmes, 22 % papildu likme).
- Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums: 11. pants (aizdevumi saistītajām personām).
- VID metodiskais materiāls “Ienākumam pielīdzināmi aizdevumi”.
- VID biežāk uzdotie jautājumi: Uzņēmumu ienākuma nodoklis.
Materiāls neaizstāj individuālu konsultāciju. Normatīvo aktu piemērošana izvērtējama atbilstoši konkrētā darījuma apstākļiem.
