Новости

2015

1. Общие вопросы

1. Методический материал предоставляет методическую помощь по вопросам применения нормативных актов в области налогов физическим лицам, которые сдают квартиру внаем или в аренду.

2. Деятельность, которая направлена на сдачу квартиры внаем или в аренду, классифицируется как хозяйственная деятельность.

3. Физическое лицо, которое планирует сдавать внаем или в аренду квартиру, обязано перед началом осуществления упомянутой деятельности зарегистрироваться в Службе государственных доходов как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность.

4. Физическое лицо, которое зарегистрировано в Службе государственных доходов как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, может выбрать следующие режимы оплаты налогов:

4.1. Оплачивать подоходный налог с населения в общем порядке с дохода от хозяйственной деятельности, который устанавливается как разница доходов и расходов хозяйственной деятельности;

4.2. Оплачивать налог с микропредприятий от доходов хозяйственной деятельности.

5. Если, получая доход от сдачи квартиры внаем или в аренду, не возникают расходы хозяйственной деятельности, или они не существенны, физическое лицо (собственник квартиры) может не регистрироваться в Службе государственных доходов как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность.

6. Физическое лицо, которое использует право не регистрироваться как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, обязано в течение пяти рабочих дней со дня заключения договора найма или аренды проинформировать об этом Службу государственных доходов.

2. Доходы хозяйственной деятельности от сдачи квартиры внаем или в аренду

7. Доходами от сдачи квартиры внаем или в аренду является:

7.1. плата за наем или аренду квартиры;

7.2. совершенные квартиросъемщиком или арендатором платежи собственнику квартиры за услуги, которые связаны с использованием квартиры (например, отопление, холодную воду, канализацию, вывоз бытовых отходов);

7.3. совершенные квартиросъемщиком или арендатором платежи собственнику квартиры за управление жилым домом;

7.4. совершенные квартиросъемщиком или арендатором налоговые платежи, которые связаны со сданной внаем или в аренду квартирной собственностью;

7.5. произведенная квартиросъемщиком или арендатором арендная плата за использование земли, если жилой дом находится на принадлежащей другому лицу земле; 

7.6. другие доходы от сдачи квартиры внаем или в аренду.

1 пример

В договоре найма квартиры установлено, что квартиросъемщик собственнику квартиры каждый месяц производит платежи за наем квартиры, а также платежи, которые связаны с хозяйственным управлением жилым домом и полученные коммунальные услуги.

В доходы собственника квартиры зачисляется плата за наем, а также все остальные полученные платежи.

8. Благом (доходами) физического лица (собственника квартиры) не считаются совершенные лицом, которое сдает квартиру внаем, или арендодателем коммунальные платежи лицам, которые предоставляют коммунальные услуги.

2 пример

В договоре найма квартиры установлено, что квартиросъемщик собственнику квартиры каждый месяц оплачивает плату за наем квартиры, но платежи за коммунальные услуги и платежи, которые связаны с хозяйственным управлением жилым домом, производит хозяйственному управляющему жилым домом и лицам, которые предоставляют конкретные коммунальные услуги.

В доходы собственника квартиры не зачисляются совершенные квартиросъемщиком платежи, которые связаны с хозяйственным управлением жилым домом, если они производятся хозяйственному управляющему жилым домом и лицам, которые предоставляют конкретные коммунальные услуги.

9. Благом (доходами) физического лица (собственника квартиры) считаются совершенные лицом, которое сдает квартиру внаем или арендодателем платежи налога на недвижимую собственность независимо от того, эти платежи производятся собственнику квартиры, самоуправлению или хозяйственному управляющему домов.

3. Расходы хозяйственной деятельности, которые связаны со сдачей внаем или в аренду квартиры

10. Расходами от сдачи квартиры внаем или в аренду является:

10.1. совершенные лицом, которое сдает квартиру внаем, или арендодателем (собственником квартиры) платежи за услуги, которые связаны с использованием квартиры (например, за отопление, холодную воду, канализацию, вывоз бытовых отходов);

10.2. совершенные лицом, которое сдает квартиру внаем, или арендодателем (собственником квартиры) платежи за управление жилым домом;

10.3. совершенные лицом, которое сдает квартиру внаем, или арендодателем (собственником квартиры) налоговые платежи, которые связаны со сданной внаем или в аренду квартирной собственностью;

10.4. совершенная лицом, которое сдает квартиру внаем, или арендодателем (собственником квартиры) арендная плата за использование земли, если жилой дом находится на принадлежащей другому лицу земле;

3 пример

В договоре найма квартиры установлено, что квартиросъемщик собственнику квартиры каждый месяц оплачивает плату за наем, но платежи за коммунальные услуги и платежи, которые связаны с хозяйственным управлением жилым домом, производятся хозяйственному управляющему жилым домом и лицам, которые предоставляют конкретные коммунальные услуги.

Так как платежи хозяйственному управляющему жилым домом и лицам, которые предоставляют коммунальные услуги, производит квартиросъемщик, собственник квартиры эти платежи не может относить к расходам, которые связаны со сдачей внаем квартиры.

10.5. другие расходы, которые экономически связаны с получением доходов от сдачи квартиры внаем или в аренду;

4 пример

Собственник квартиры, который сделал в снимаемой квартире косметический ремонт, расходы на ремонт, если они обоснованы подтверждающими расходы документами,  может относить к расходам, которые связаны со сдачей квартиры внаем.

10.6. износ квартиры и других основных средств, который рассчитывается в соответствии со статьей 11.5закона «О подоходном налоге с населения» и статьей 13 закона «О подоходном налоге с предприятий». Для лица, которое сдает квартиру внаем, или арендодателя основное средство – это единицы недвижимого или движимого имущества, которые предусмотрены для сдачи внаем или в аренду и срок полезного использования которых дольше года и начальная стоимость больше 427 euro:

5 пример

Для собственника квартиры, который сдает внаем или в аренду квартиру с мебелью, основным средством является квартира и мебель, стоимость которой превышает 427 euro.

10.6.1. в расчете износа основных средств применяются установленные в статье 13 закона «О подоходном налоге с предприятий» ставки износа в двойном размере. При расчете износа квартиры, применяется ставка износа в размере 10 % (основная ставка 5 % x 2), к остальным основным средствам, например, к мебели, применяется ставка износа в размере 40 % (основная ставка 20 % x 2);

10.6.2. если лицо начинает осуществлять хозяйственную деятельность в середине года, и период, в течение которого осуществляется хозяйственная деятельность, меньше 12 месяцев, износ основных средств до начала хозяйственной деятельности в год рассчитывается, применяя коэффициент, который рассчитывается, количество месяцев в календарном году разделив на двенадцать и умножив на количество месяцев, в течение которых осуществляется хозяйственная деятельность;

10.6.3. если основное средство в собственность получено до начала выполнения хозяйственной деятельности, начальной стоимостью основного средства считается его остаточная собственность на день, когда его начинают использовать в хозяйственной деятельности. Остаточная стоимость рассчитывается в соответствии со статьей 13 закона «О подоходном налоге с предприятий», принимая во внимание количество месяцев до момента, когда его начинают использовать в хозяйственной деятельности;

6 пример

Лицо 10 мая 2014 года приобрело квартиру за 30 000 euro.

2 января 2015 года лицо зарегистрировалось как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, и начало сдавать внаем квартиру.

Остаточная стоимость квартиры рассчитывается в соответствии со статьей 13 закона «О подоходном налоге с предприятий». Расчет остаточной стоимости будет следующим.

Износ основного средства до начала хозяйственной деятельности за период времени с мая по декабрь 2014 года:

1) 30 000 euro x 10 % = 3000 euro (износ 2014 года);

2) 3000 euro x 8/12 = 2000 euro (износ 2014 года для расчета налога);

3) Остаточная стоимость основного средства, от которой начинают начислять износ основного средства для нужд хозяйственной деятельности, составляет 28 000 euro (30 000 euro –2000 euro). 

7 пример

Лицо зарегистрировалось как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, в сентябре 2015 года. Остаточная стоимость квартиры как основного средства (начальная стоимость), которая используется в расчете износа, составляет 25 200 euro.

Расчет износа квартиры за 2015 год составляет 25 200 euro x 10 % x 4/12= 840,00 euro.

10.6.4. если хозяйственную деятельность осуществляют в течение всего года, износ основного средства для нужд расчета подоходного налога с населения рассчитывается за весь год независимо от даты приобретения или создания основного средства.

8 пример

Лицо зарегистрировалось как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, 2 января 2013 года. В марте 2015 года, для того чтобы благоустроить сданную внаем квартиру, лицо купило кухонное оборудование за 600 euro.

Износ кухонного оборудования, который лицо сможет относить к расходам хозяйственной деятельности за 2015 год, будет составлять 160,00 euro (600 euro x 40 %= 240 euro).

4. Условия, которые должно соблюдать лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, которое с дохода от сдачи квартиры внаем или в аренду платит подоходный налог с населения в общем порядке

11. Физическое лицо, которое сдает внаем или в аренду квартиру и зарегистрировалось в Службе государственных доходов как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, обязано вести бухгалтерский учет, в котором наглядно отражаются все хозяйственные сделки.

При ведении бухгалтерского учета в системе простой записи, в журнале плательщика подоходного налога с населения регистрируются (вписываются) доходы от хозяйственной деятельности и связанные с их получением расходы. Журнал плательщика подоходного налога с населения установлен в приложении 1 правил Кабинета министров от 20 марта 2007 года № 188 «Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства, другие физические лица, которые ведут хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерский учет в системе простой записи».

При ведении бухгалтерского учета в системе простой записи, учет доходов осуществляется по кассовому принципу – доходы учитываются тогда, когда они получены, а расходы – тогда, когда они сделаны.

! Детальная информация о ведении бухгалтерского учета в системе простой записи находится в размещенном на сайте Службы государственных доходов https://www.vid.gov.lv методическом материале «Ведение бухгалтерии в системе простой записи» и в методическом материале «Журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности».

(www.vid.gov.lv – Налоги – Организация бухгалтерского учета – Правовые акты – Методические материалы)

В соответствии с законом «О бухгалтерии», бухгалтерский учет можно вести в системе двойной записи, хозяйственные сделки в бухгалтерских регистрах отражаются по принципу накопления – сделки и события указывают в таком периоде, когда они происходят, независимо от того, когда производятся расчеты.

Если бухгалтерский учет ведется в системе двойной записи, подготавливается баланс и отчет о доходах и расходах, в соответствии с правилами Кабинета министров от 8 мая 2007 года № 301 «Правила о финансовых отчетах индивидуальных коммерсантов».

12. Облагаемый подоходным налогом с населения доход от хозяйственной деятельности рассчитывается как разница доходов хозяйственной деятельности, которые упомянуты в разделе 2 данного методического материала, и связанных с их получением расходов, которые упомянуты в разделе 3 этого материала.

13. Ставка подоходного налога с населения, которая применяется к доходу хозяйственной деятельности, составляет 23 % (в 2015 году).

9 пример

Квартиросъемщик собственнику квартиры в 2014 году заплатил платежи за наем квартиры в размере 2400 euro, а также платежи за коммунальные услуги и платежи, которые связаны с хозяйственным управлением жилым домом, в размере 1080 euro. Собственник квартиры заплатил лицам, которые предоставляют коммунальные услуги, и хозяйственному управляющему жилым домом в 2014 году 1000 euro. Начисленный износ за квартиру составляет 280 euro.

Собственник квартиры ведет бухгалтерский учет в системе простой записи в журнале учета доходов и расходов.

Доходы собственника квартиры составляют 3480 euro (2400 euro + 1080 euro), расходы - 1280 euro (1000 euro + 280 euro). Облагаемый подоходным налогом с населения доход составляет 2200 euro.

14. Физическое лицо, которое зарегистрировано как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, и платит подоходный налог с населения с дохода от хозяйственной деятельности в общем порядке, подает в Службу государственных доходов годовую декларацию о доходах с 1 марта до 1 июня следующего за таксационным годом года.

Бланк годовой декларации о доходах и порядок ее заполнения установлен в правилах Кабинета министров от 21 августа 2012 года № 568 «Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения». 

15. В течение таксационного года (календарного года) физическое лицо, которое зарегистрировано как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, и платит подоходный налог с населения с дохода от хозяйственной деятельности в общем порядке, производит авансовые платежи подоходного налога с населения в следующие сроки:

15.1. не позднее 15 марта;

15.2. не позднее 15 июня;

15.3. не позднее 15 августа;

15.4. не позднее 15 ноября.

Авансовый расчет подают одновременно с годовой декларацией о доходах, потому что авансовый расчет производится на основании дохода предыдущего года.

В первый год регистрации хозяйственной деятельности авансовые платежи подоходного налога с населения не обязательны, но их можно производить добровольно.

Бланки расчета авансовых платежей подоходного налога с населения и порядок их заполнения установлен в правилах Кабинета министров от 21 августа 2012 года № 568 «Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения».

! Детальная информация о расчете авансовых платежей с дохода от хозяйственной деятельности находится в размещенном на сайте Службы государственных доходов www.vid.gov.lv методическом материале «Авансовые платежи подоходного налога с населения с дохода от хозяйственной деятельности».

(www.vid.gov.lv – Налоги – Подоходный налог с населения – Правовые акты – Методические материалы)

16. Обязательные взносы государственного социального страхования лицо, которое сдает квартиру внаем, или арендодатель, который в Службе государственных доходов зарегистрирован как лицо, которое ведет хозяйственную деятельность, производит как самозанятое лицо.

17. Обязательные взносы государственного социального страхования производятся, если доход в месяц достигает установленного Кабинетом министров минимального размера объекта обязательных взносов государственного социального страхования (установленный Кабинетом министров минимальный размер объекта взносов в 2015 году составляет 360 euro в месяц). Обязательные взносы государственного социального страхования производятся от свободно выбранной суммы, но не менее, чем от 360 euro.

18. Обязательные взносы государственного социального страхования не производятся, если:

18.1. лицо, которое сдает квартиру внаем, или арендодатель достиг возраста, который дает право на получение государственной пенсии по старости;

18.2. лицу, которое сдает квартиру внаем или арендодателю выделена государственная пенсия по старости (в том числе преждевременно);

18.3. лицо, которое сдает квартиру внаем, или арендодатель является инвалидом I или II группы;

18.4. постоянным местом жительства лица, которое сдает квартиру внаем или арендодателя не является Латвийская Республика.

19. Ставка обязательных взносов государственного социального страхования для самозанятого лица, которое занимается сдачей внаем или в аренду квартиры, составляет 26,76 % (в 2015 году) от объекта обязательных взносов государственного социального страхования.

20. Обязательные взносы государственного социального страхования производят раз в квартал – до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января – за предыдущий календарный квартал.

21. Один раз в квартал – до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января – в Службу государственных доходов подает извещение о совершенных обязательных взносах государственного социального страхования за месяцы соответствующего квартала.

Бланк извещения о совершенных обязательных взносах государственного социального страхования установлен в приложении 4 правил Кабинета министров от 7 сентября 2010 года № 827 «Правила о регистрации лиц, совершающих обязательные взносы государственного социального страхования, и извещениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения».

! Детальная информация о порядке расчета и оплаты обязательных взносов государственного социального страхования находится в размещенном на сайте Службы государственных доходов https://www.vid.gov.lv методическом материале «Обязательные взносы государственного социального страхования самозанятого лица».

(www.vid.gov.lv – Налоги – Обязательные взносы государственного социального страхования – Правовые акты – Методические материалы)

5. Условия, которые должно соблюдать физическое лицо, которое сдает внаем или в аренду квартиру, и использует право не регистрироваться как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность

22. Если в связи со сдачей внаем или в аренду квартиры не возникают расходы хозяйственной деятельности или они не существенны, лицо, которое сдает квартиру внаем, или арендодатель может не регистрироваться в Службе государственных доходов как лицо, которое ведет хозяйственную деятельность.

23. Физическое лицо, которое использует право не регистрироваться как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, обязано в течение пяти рабочих дней со дня заключения договора найма или аренды проинформировать об этом Службу государственных доходов.

24. Если физическое лицо использовало право не регистрироваться в Службе государственных доходов как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, подоходным налогом с населения облагаются упомянутые в разделе 2 данного методического материала доходы, и оно не имеет право применять упомянутые в разделе 3 данного методического материала расходы, за исключением платежей налога на недвижимую собственность за соответствующую недвижимую собственность.

25. Ставка подоходного налога с населения, которая применяется к упомянутым в разделе 2 данного методического материала доходам хозяйственной деятельности, если лицо, которое сдает квартиру внаем, или арендодатель использовал право не регистрироваться как лицо, которое ведет хозяйственную деятельность, составляет 10 %.

26. Физическое лицо, которое использовало право не регистрироваться в Службе государственных доходов как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, не ведет учет расходов хозяйственной деятельности.

Учет доходов хозяйственной деятельности, которые упомянуты в разделе 2 данного методического материала, ведется в хронологической последовательности в регистре учета доходов, в котором указывают:

- порядковый номер, дату записи;

- номер и дату оправдательного документа;

- описание участников сделки (имя и фамилию физического лица, название юридического лица) и сделки;

- сумму сделки.

27. Если квартира сдается в аренду коммерсанту, индивидуальному предприятию (также крестьянскому или рыболовецкому хозяйству), кооперативному обществу, постоянному представительству нерезидентов, учреждению, организации, товариществу, фонду или физическому лицу, которое зарегистрировано как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, подоходный налог с населения удерживает, применяя ставку 10 %, и в государственный бюджет оплачивает лицо, которое выплачивает доход (арендную плату).

В этом случае физическое лицо, которое сдает в аренду квартиру, в Службу государственных доходов годовую декларацию о доходах может не подавать.

28. Если квартира сдается физическому лицу, которое не зарегистрировано как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, лицо, которое сдает квартиру внаем, годовую декларацию о доходах подает в Службу государственных доходов с 1 марта до 1 июня следующего за таксационным годом года.

29. Лицо, которое сдает квартиру внаем, или арендодатель, который использовал право не регистрироваться в Службе государственных доходов как лицо, которое ведет хозяйственную деятельность, с дохода, который получен от сдачи внаем или в аренду, не производит обязательные взносы государственного социального страхования.

30. Если физическое лицо, используя жилую площадь, в соответствии с законом «О подоходном налоге с населения» не зарегистрировалось в Службе государственных доходов как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, оно в соответствии с требованиями Закона о налоге на добавленную стоимость должно вести учет стоимости предоставленных услуг аренды. Если стоимость упомянутых услуг в течение любых 12 месяцев превышает 50 000 euro, физическое лицо должно зарегистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

6. Условия, которые должно соблюдать лицо, которое сдает квартиру внаем или арендодатель, который желает платить налог с микропредприятий

31. Ставка налога с микропредприятий, которая применяется в расчете налога с микропредприятий для доходов от сдачи внаем или в аренду до 7000 euro, составляет 9 % или 11%, если доходы в пределах от 7000,01 до 100 000 euro. К доходам, которые превышают 100 000 euro, применяется ставка 20 %.

! Оплачивая налог с микропредприятий, к обязательным взносам государственного социального страхования относят 69,4 % от налога с микропредприятий, таким образом их размер меньше, чем в том случае, если бы взносы производились в общем порядке как для самозанятого лица, применяя ставку 26,76 % к объекту обязательных взносов государственного социального страхования. Это влияет на размер услуг государственного социального страхования.

Плательщик налога с микропредприятия не имеет права применять необлагаемый минимум, льготы, оправдательные расходы за образование и полученные медицинские услуги, а также за совершенные платежи в частные пенсионные фонды и платежи страховых премий за период, когда он платит налог с микропредприятия.

32. Налог с микропредприятий оплачивается четыре раза в год до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца, т.е., до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января.

33. До пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца, т.е., до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января, подают декларацию налога с микропредприятий. Бланк декларации налога с микропредприятий установлен в правилах Кабинета министров от 8 апреля 2014 года № 190 «Правила о декларации налога с микропредприятий и порядке ее заполнения».

34. Физическое лицо, которое сдает квартиру внаем или в аренду, и зарегистрировалось в Службе государственных доходов как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, в том числе, если оно платит налог с микропредприятий, обязано вести бухгалтерский учет, в котором наглядно отражаются все хозяйственные сделки.

При ведении бухгалтерского учета в системе простой записи в журнале плательщика налога с микропредприятий регистрируются (вписываются) доходы от хозяйственной деятельности и связанные с их получением расходы. Журнал плательщика налога с микропредприятий установлен в приложении 2 правил Кабинета министров от 20 марта 2007 года № 188 «Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства, другие физические лица, которые ведут хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерский учет в системе простой записи».

При ведении бухгалтерского учета в системе простой записи, учет доходов ведется по кассовому принципу – доходы учитываются тогда, когда они получены, а расходы – тогда, когда они сделаны

! Детальная информация о ведении бухгалтерского учета в системе простой записи доступна в размещенном на сайте Службы государственных доходов https://www.vid.gov.lv методическом материале «Ведение бухгалтерского учета в системе простой записи» и в методическом материале «Журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности».

(www.vid.gov.lv – Налоги – Организация бухгалтерского учета – Правовые акты – Методические материалы)

35. Получив статус плательщика налога с микропредприятий, физическое лицо в течение трех рабочих дней после оповещения решения Службы государственных доходов о регистрации в статусе плательщика налога с микропредприятий регистрирует работников микропредприятия (в том числе также себя), подав в Службу государственных доходов сведения о работниках – приложение 1 правил Кабинета министров от 7 сентября 2010 года № 827 «Правила о регистрации лиц, совершающих обязательные взносы государственного социального страхования, и извещениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения».

! Детальная информация о порядке расчета и оплаты налога с микропредприятий доступна в размещенном на сайте Службы государственных доходов https://www.vid.gov.lv «Методическом материале о налоге с микропредприятий».

(www.vid.gov.lv – Налоги – Налог с микропредприятий – Правовые акты – Методические материалы)

7. Применение налога на добавленную стоимость к сдаче внаем и в аренду квартиры

36. Предоставление выполненной в рамках хозяйственной деятельности услуги за вознаграждение – это сделка, которая облагается налогом на добавленную стоимость.

37. Хозяйственная деятельность в понимании Закона о налоге на добавленную стоимость – это любая систематическая, самостоятельная деятельность за вознаграждение (в том числе деятельность любых производителей, торговцев или лиц, которые предоставляют услуги, сельскохозяйственная деятельность). Использование материальной или нематериальной собственности с целью систематически получать от нее доходы также считается хозяйственной деятельностью в понимании упомянутого закона.

38. Деятельность, которая направлена на сдачу квартиры внаем или в аренду, классифицируется как предоставление выполненных в рамках хозяйственной деятельности услуг за вознаграждение.

39. В сделке предоставления услуг облагаемой налогом на добавленную стоимость стоимостью является вознаграждение за предоставленные услуги.

40. В стоимость предоставленной услуги входят все затраты, а также все оплачиваемые в соответствии с нормативными актами в области предоставления данной услуги налоги (в том числе также сумма установленного самоуправлением налога на недвижимую собственность), пошлины и другие обязательные платежи, за исключением налога на добавленную стоимость.

41. Применение регулирующих область налога на добавленную стоимость нормативных актов может отличаться в зависимости от того, жилая площадь (квартира) сдается внаем или в аренду.

42. После регистрации в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов стоимость предоставленных услуг аренды жилой площади облагается налогом на добавленную стоимость.

43. Сдача внаем жилых помещений (за исключением услуг по размещениях гостей в местах размещения гостей – в гостиницах, мотелях, гостевых домах, используемых для сельского туризма домах, кемпингах, туристических местах) налогом на добавленную стоимость не облагается.

10 пример

Собственник квартиры – физическое лицо «A» (незарегистрированный налогоплательщик) – заключил договор найма с физическим лицом «B» (квартиросъемщик) о том, что квартиросъемщик имеет право проживать в квартире физического лица «А» и использовать сданные помещения, а также поселить в жилых помещениях членов своей семьи.

Выписывая счет квартиросъемщику за наем жилых помещений, плата за наем не облагается налогом на добавленную стоимость.

Так как плата за наем не облагается налогом на добавленную стоимость, собственник квартиры также не должен следить, при совершении этих сделок, не превышен ли порог для регистрации облагаемых налогом на добавленную стоимость сделок 50 000 euro.

44. Сдача в аренду помещений юридическому лицу (например, коммерсанту, индивидуальному предприятию, кооперативному обществу, постоянному представительству нерезидентов, учреждению, организации, фонду, товариществу), а также физическому лицу, которое осуществляет хозяйственную деятельность, является услугой, за которую начисляется налог на добавленную стоимость, если эту услугу предоставляет зарегистрированное в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов лицо или лицо, которое должно быть зарегистрировано в данном регистре.  

11 пример

Коммерсант (зарегистрированный налогоплательщик), в собственности которого находится жилая площадь, заключил договор аренды жилой площади с физическим лицом, которое арендованные помещения использует для обеспечения своей хозяйственной деятельности. Коммерсант получил также уведомление о сумме установленного самоуправлением налога на недвижимую собственность.

Предоставленная услуга аренды жилой площади является облагаемой налогом на добавленную стоимость сделкой, к стоимости которой применяется стандартная ставка налога на добавленную стоимость. В стоимость услуги аренды коммерсант включает все затраты, которые связаны с предоставлением этой услуги, в том числе также сумму установленного самоуправлением налога на недвижимую собственность.

45. Лицо, которое сдает в аренду жилую площадь, регистрируется в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если общая стоимость совершенных им облагаемых налогом на добавленную стоимость сделок в течение предыдущих 12 месяцев превысила 50 000 euro.

Упомянутое лицо может выбрать зарегистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов также до достижения установленного порога регистрации 50 000 euro.

Незарегистрированное в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов лицо, которое сдает в аренду жилую площадь, должно следить, чтобы при совершении этих сделок, не был превышен порог для регистрации 50 000 euro.

12 пример

Физическое лицо сдает в аренду жилую площадь, и оно не зарегистрировано как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, в соответствии с установленным в законе «О подоходном налоге с населения» порядком.

Предоставленная услуга аренды жилой площади является облагаемой налогом на добавленную стоимость сделкой, к стоимости которой применяется стандартная ставка налога на добавленную стоимость.

Стоимость предоставленных физическим лицом услуг аренды в течение последних 12 месяцев достигла 50 000 euro. Физическое лицо не позднее, чем до пятнадцатого числа такого месяца, который следует за месяцем, когда был превышен установленный порог регистрации (50 000 euro), должно зарегистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

46. Для того чтобы зарегистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, налогоплательщик в Службу государственных доходов подает заявление, которое установлено в приложении 2 правил Кабинета министров от 3 января 2013 года № 17 «Порядок применения норм Закона о налоге на добавленную стоимость и отдельные требования к оплате и администрированию налога на добавленную стоимость».

! Детальная информация о порядке регистрации в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов находится на сайте Службы государственных доходов www.vid.gov.lv в разделе «Регистр НДС».

(www.vid.gov.lv – Налоги – Налог на добавленную стоимость – Регистр НДС)

8. Обязательные нормативные акты

1. Закон «О подоходном налоге с населения».

2. Закон «О государственном социальном страховании».

3. Закон о налоге с микропредприятий.

4. Правила Кабинета министров от 21 сентября 2010 года № 899 «Порядок применения норм закона «О подоходном налоге с населения»».

5. Правила Кабинета министров от 21 августа 2012 года № 568 «Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения».

6. Правила Кабинета министров от 17 декабря 2013 года № 1478 «Правила о минимальном и максимальном размере обязательных и добровольных взносов государственного социального страхования».

7. Правила Кабинета министров от 7 сентября 2010 года № 827 «Правила о регистрации лиц, совершающих обязательные взносы государственного социального страхования, и извещениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения».

8. Правила Кабинета министров от 8 апреля 2014 года № 190 «Правила о декларации налога с микропредприятий и порядке ее заполнения».

9.  Правила Кабинета министров от 20 марта 2007 года № 188 «Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства, другие физические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерский учет в системе простой записи».

10. Правила Кабинета министров от 8 мая 2007 года № 301 «Правила о финансовых отчетах индивидуальных коммерсантов».

11. Закон о налоге на добавленную стоимость.

12. Правила Кабинета министров от 3 января 2013 года № 17 «Порядок применения норм Закона о налоге на добавленную стоимость и отдельные требования к оплате и администрированию налога на добавленную стоимость».