Jaunumi

Norēķini ar budžetu par  uzņēmumu ienākuma nodokli uzskaite

Norēķinu ar budžetu par  uzņēmumu ienākuma nodokli (turpmāk - UIN) uzskaitei iespējams izmantot dažādus variantus. Pieņemsim, ka SIA „A” ir pārskaitījusi UIN avansa maksājumus par 2016.gadu € 1200 apmērā un UIN deklarācijā aprēķinātais nodoklis par 2016. gadu ir € 1600. 

1. variants

1A. variants 

UIN avansa maksājumu atspoguļo operāciju kontā 8811 „UIN avansa maksājumi”.

 

Darījums	Summa, €	Debets	Kredīts
1.      Pārskaitīti avansa maksājumi.	1200	8811	2620
2.      UIN deklarācijā aprēķināts nodoklis par taksācijas gadu € 1600.  Konts 8811 slēgts ar kontu 8610.	1600	8610	8811
3.      Atzīts parāds budžetam par UIN.	400	8811	5710

Atspoguļojums grāmatvedības kontos

2620 „Norēķinu konts bankā”			8110 „UIN avansa maksājumi”
Debets	Kredīts		Debets	Kredīts
S.S. = 3000 (nosacīti)			S.S. = 0
–	1) 1200		1) 1200	2)1600
–	–		3) 400	–
Apgr. = 0	Apgr. = 1200		Apgr. = 1600	Apgr. = 1600
B.S. = 1800			B.S. = 0

 

5710 „Norēķini ar budžetu par UIN”			8610 „Peļņa vai zaudējumi”
Debets	Kredīts		Debets	Kredīts
S.S. = 0			S.S. = 0
–	3) 400		2)1600	–
Apgr. = 0	Apgr. = 0		Apgr. = 1600	Apgr. = 0
	B.S. = 400		B.S. pirms sl. = 1600

1B.variants

UIN avansa maksājumu atspoguļo operāciju kontā 8811 „UIN avansa maksājumi”.

Darījums	Summa, €	Debets	Kredīts
1.      Pārskaitīti avansa maksājumi.	1200	8811	2620
2.      UIN deklarācijā aprēķināts nodoklis par taksācijas gadu € 1600.  Konta 8811 korekcija atbilstoši UIN deklarācijā aprēķinātai  nodokļa  summai – izmaksu  un saistību atzīšana par € 400.	400	8811	5710
3.      Konts 8811 slēgts ar kontu 8610.	1600	8610	8811

 

Atspoguļojums grāmatvedības kontos

2620 „Norēķinu konts bankā”			8110 „UIN avansa maksājumi”
Debets	Kredīts		Debets	Kredīts
S.S. = 3000 (nosacīti)			S.S. = 0
–	1) 1200		1) 1200	3) 1600
–	–		2) 400	–
Apgr. = 0	Apgr. = 1200		Apgr. = 1600	Apgr. = 1600
B.S. = 1800			B.S. = 0

 

5710 „Norēķini ar budžetu par UIN”			8610 „Peļņa vai zaudējumi”
Debets	Kredīts		Debets	Kredīts
S.S. = 0			S.S. = 0
–	2) 400		3)1600	–
Apgr. = 0	Apgr. = 0		Apgr. = 1600	Apgr. = 0
	B.S. = 400		B.S. pirms sl. = 1600

 
2. variants

UIN avansa maksājumu atspoguļo bilances kontā 2390 „Pārmaksātie nodokļi, iepriekš samaksātie nodokļi”. Operāciju konta 8110 nosaukums „UIN par pārskata gadu”.

Darījums	Summa, €	Debets	Kredīts
1.      Pārskaitīti avansa maksājumi.	1200	2390	2620
2.      UIN deklarācijā aprēķināts nodoklis par taksācijas gadu.	1600	8811	5710
3.      Parāds budžetam samazināts par samaksāto UIN avansu –  ieskaitīts avanss.	1200	5710	2390
4.      Konts 8811 slēgts ar kontu 8610.	1600	8610	8811

Atspoguļojums grāmatvedības kontos

2390 „Pārmaksātie nodokļi, iepriekš  samaksātie nodokļi”			2620 „Norēķinu konts bankā”
Debets	Kredīts		Debets	Kredīts
S.S. = 0			S.S. = 3000 (nosacīti)
1) 1200			–	1) 1200
–	3) 1200		–	–
Apgr. = 1200	Apgr. = 1200		Apgr. = 0	Apgr. = 1200
B.S. = 0			B.S. = 1800

 

5710 „Norēķini ar budžetu par UIN”			8110 „UIN par pārskata gadu”
Debets	Kredīts		Debets	Kredīts
S.S. = 0			S.S. = 0
3) 1200	2) 1600		2)1600	4)1600
Apgr. = 1200	Apgr. = 0		Apgr. = 1600	Apgr. = 1600
	B.S. = 400		B.S. = 0

 

8610 „Peļņa vai zaudējumi”
Debets	Debets
S.S. = 0	S.S. = 0
4)1600	–
Apgr. = 1600	Apgr. = 0
B.S. pirms sl. = 1600

 

3.variants

UIN avansa maksājumu atspoguļo bilances kontā 5721 „Norēķini ar budžetu par UIN”. Operāciju konta 8110 nosaukums „UIN par pārskata gadu”.

Darījums	Summa, €	Debets	Kredīts
1.  Pārskaitīti avansa maksājumi.	1200	5710	2620
2.  UIN deklarācijā aprēķināts nodoklis par taksācijas gadu.	1600	8811	5710
3.  Konts 8811 slēgts ar kontu 8610.	1600	8610	8811

Atspoguļojums grāmatvedības kontos

2620 „Norēķinu konts bankā”			5710 „Norēķini ar budžetu par UIN”
Debets	Kredīts		Debets	Kredīts
S.S. = 3000 (nosacīti)			S.S. = 0
–	1) 1200		1) 1200	2) 1600
Apgr. = 0	Apgr. = 1200		Apgr. = 1200	Apgr. = 1600
B.S. = 1800				B.S. = 400

 

8110 „UIN par pārskata gadu”			8610 „Peļņa vai zaudējumi”
Debets	Kredīts		Debets	Debets
S.S. = 0			S.S. = 0	S.S. = 0
2)1600	3)1600		3)1600
Apgr. = 1600	Apgr. = 1600		Apgr. = 1600	Apgr. = 0
B.S. = 0			B.S. pirms sl. = 1600

Visos uzskaites variantos:

• Peļņas vai zaudējumu aprēķinā postenī „Uzņēmumu ienākuma nodoklis par pārskata periodu” atspoguļo UIN deklarācijā aprēķināto UIN par taksācijas gadu € 1600.

• Parāds budžetam par UIN bilancē € 400.