Pastāv dažādi varianti saņemto un samaksāto
avansa maksājumu uzskaitei. Katrs uzņēmums izvēlas optimālo uzskaites variantu.
Bilances konts 2190 «Avansa maksājumi par krājumiem» paredzēts samaksāto avansa maksājumu uzskaitei. Avansa maksātāja uzskaitē samaksātais avanss ir prasības pret piegādātājiem līdz preces saņemšanas brīdim, tātad pēc būtības, samaksātais avanss ir prasības pret debitoriem. Tomēr, saskaņā ar bilances shēmu (skat. Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma 1.pielikumu), avansa maksājumi par krājumiem tika atspoguļoti krājumu sastāvā nevis debitoru sastāvā. Pēc krājumu iegādes no piegādātāja notiek avansa ieskaitīšana vai parāda piegādātājam samazināšana par samaksāto avansa summu.
Bilances konts 5210 «Norēķini par saņemtajiem avansiem no pircējiem» paredzēts saņemto avansa maksājumu uzskaitei. Avansa saņēmēja uzskaitē saņemtais avanss ir saistības pret pircējiem. Saņemot avansu par krājumiem ir jāatzīst saistības pret pircējiem, kas savukārt bilancē paradās kreditoru sastāvā. Pēc krājumu piegādes pircējiem notiek avansa ieskaitīšana vai pircēja parāda samazināšana par saņemto avansa summu.
Piemērs. Preču piegādātājs SIA „A” (PVN maksātājs) saskaņā ar noslēgto līgumu izraksta pircējam SIA „B” (PVN maksātājs) nodokļa rēķinu par avansa maksājumu, kurā uzrāda preču vērtību − € 600, PVN likmi 21 % – € 126, kopā ar PVN – € 726.
Preču pircējs SIA „B” (avansa maksātājs) saskaņā ar noslēgto līgumu un nodokļa rēķinu par avansa maksājumu pārskaita preču piegādātājam SIA „A” (avansa saņēmējs) avansu € 726.
Preču piegādātājs SIA „A” (avansa saņēmējs) nosūta preces preču pircējam SIA „B” (avansa maksātājs) un izraksta preču piegādes dokumentu, kurā uzrāda piegādāto preču vērtību − € 1200, PVN likmi 21% – € 252, kopā ar PVN € 1452. Pārdotās preces iegādes izmaksas ir € 950.
Preču pircējs SIA „B” krājumu uzskaitē lieto nepārtraukto (N) vai periodisko (P) krājumu inventarizācijas metodi.
Preču piegādātājs SIA „A” krājumu uzskaitē lieto nepārtraukto (N) vai periodisko (P) krājumu inventarizācijas metodi.
Grāmatojumi piegādātāja „A” un pircēja „B” grāmatvedībā
1.uzskaites variants
Saimnieciskā darījuma saturs |
Summa, € |
Debets |
Kredīts |
Preču pircējs „B” |
|
|
|
1. Pārskaitīts avanss piegādātājam „A”: |
|
|
|
– Avansa summa bez PVN |
600 |
2190 |
2620 |
– PVN 21 % |
126 |
5721 |
2620 |
2. No piegādātāja „A” iegādātas preces: |
|
|
|
– Preču vērtība bez PVN
|
1200 |
2130 (N) vai 7120 (P) |
5310 |
– PVN 21 % |
252 |
5721 |
5310 |
3. Avansa ieskaitīšana: |
|
|
|
– PVN korekcija |
126 |
5310 |
5721 |
– Parāds piegādātājam „A” samazināts par avansa summu (summa bez PVN) |
600 |
5310 |
2190 |
Preču piegādātājs „A” |
|
|
|
4. Saņemts avanss no pircēja „B”: |
|
|
|
– Avansa summa bez PVN |
600 |
2620 |
5210 |
– PVN 21 % |
126 |
2620 |
5721 |
5. Nosūtītas preces pircējam „B”: |
|
|
|
– Preču vērtība bez PVN |
1200 |
2310 |
6110 |
– PVN 21 % |
252 |
2310 |
5721 |
6. Nosūtīto preču pašizmaksa (N) |
950 |
7120 |
2130 |
Nosūtīto preču pašizmaksa (P) |
950 |
× |
× |
7. Avansa ieskaitīšana: |
|
|
|
– PVN korekcija |
126 |
5721 |
2310 |
– Pircēja „B” parāds samazināts par avansa summu (summa bez PVN) |
600 |
5210 |
2310 |
2.uzskaites variants
Saimnieciskā darījuma saturs |
Summa, € |
Debets |
Kredīts |
Preču pircējs „B” |
|
|
|
1. Pārskaitīts avanss piegādātājam „A”: |
|
|
|
– Avansa summa ar PVN |
726 |
2190 |
2620 |
– PVN 21 % |
126 |
5721 |
2190 |
2. No piegādātāja „A” iegādātas preces: |
|
|
|
– Preču vērtība bez PVN
|
1200 |
2130 (N) vai 7120 (P) |
5310 |
– PVN 21 % |
252 |
5721 |
5310 |
3. Avansa ieskaitīšana: |
|
|
|
– PVN korekcija |
126 |
2190 |
5721 |
– Parāds piegādātājam „A” samazināts par avansa summu (summa ar PVN) |
726 |
5310 |
2190 |
Preču piegādātājs „A” |
|
|
|
4. Saņemts avanss no pircēja „B”: |
|
|
|
– Avansa summa ar PVN |
726 |
2620 |
5210 |
– PVN 21 % |
126 |
5210 |
5721 |
5. Nosūtītas preces pircējam „B”: |
|
|
|
– Preču vērtība bez PVN |
1200 |
2310 |
6110 |
– PVN 21 % |
252 |
2310 |
5721 |
6. Nosūtīto preču pašizmaksa (N) |
950 |
7120 |
2130 |
Nosūtīto preču pašizmaksa (P) |
950 |
× |
× |
7. Avansa ieskaitīšana: |
|
|
|
– PVN korekcija |
126 |
5721 |
5210 |
– Pircēja „B” parāds samazināts par avansa summu (summa ar PVN) |
726 |
5210 |
2310 |
Skaidrojumi: PVN uzskaitei no avansa maksājumiem var izmantot ārpusbilances kontu 2399 «PVN no saņemtā/samaksātā avansa». Konta 2399 atlikumu bilancē neuzrāda.
Avansa saņēmēja bilancē konta 2399 atlikums samazinās kontu 5210.
Avansa maksātāja bilancē konta 2399 atlikums samazinās kontu 2190.
Saimnieciskā darījuma saturs |
Summa, € |
Debets |
Kredīts |
Preču pircējs „B” |
|
|
|
1. Pārskaitīts avanss piegādātājam „A”: |
|
|
|
– Avansa summa ar PVN |
726 |
2190 |
2620 |
– PVN 21 % |
126 |
5721 |
2399 |
2. No piegādātāja „A” iegādātas preces: |
|
|
|
– Preču vērtība bez PVN
|
1200 |
2130 (N) vai 7120 (P) |
5310 |
– PVN 21 % |
252 |
5721 |
5310 |
3. Avansa ieskaitīšana: |
|
|
|
– PVN korekcija |
126 |
2399 |
5721 |
– Parāds piegādātājam „A” samazināts par avansa summu (summa ar PVN) |
726 |
5310 |
2190 |
Preču piegādātājs „A” |
|
|
|
4. Saņemts avanss no pircēja „B”: |
|
|
|
– Avansa summa ar PVN |
726 |
2620 |
5210 |
– PVN 21 % |
126 |
2399 |
5721 |
5. Nosūtītas preces pircējam „B”: |
|
|
|
– Preču vērtība bez PVN |
1200 |
2310 |
6110 |
– PVN 21 % |
252 |
2310 |
5721 |
6. Nosūtīto preču pašizmaksa (N) |
950 |
7120 |
2130 |
Nosūtīto preču pašizmaksa (P) |
950 |
× |
× |
7. Avansa ieskaitīšana: |
|
|
|
– PVN korekcija |
126 |
5721 |
2399 |
– Pircēja „B” parāds samazināts par avansa summu (summa ar PVN) |
726 |
5210 |
2310 |
© 2024 SIA ArtBuh. Visas tiesības aizsargātas.