Уплаченные/полученные авансовые платежи за товар
M.sc.oec. Юлия Бояренко
Уплаченные/полученные авансовые платежи за товар
Существует множество вариантов учёта полученных от покупателей/уплаченных
поставщикам авансов за товар и каждое предприятие выбирает наиболее оптимальный
вариант учёта.
Балансовый счёт 2190 «Авансовые платежи за товар» предназначен для учёта заплаченных поставщикам авансов. Произведённая предоплата (аванс) за товар или другие виды запасов является требованием к поставщику до момента получения товара, т.е. по сути своей это дебиторская задолженность. Однако, согласно схеме баланса (см. Приложение №1 Закона о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах), авансовые платежи за все виды запасов отражаются в составе запасов, а не в составе дебиторов. После получения товара происходит зачисление аванса в расчёты с поставщиком, т.е. задолженность поставщику уменьшается на величину аванса.
Балансовый счёт 5210 «Полученные от покупателей авансы» предназначен для учёта полученных от покупателей авансов и в балансе отражается в составе кредиторов. При получении предоплаты (аванса) за товар возникает обязательство (долг) перед покупателем до момента поставки товаров. После осуществления поставки товара происходит зачисление аванса в расчёты с покупателем, т.е. дебиторская задолженность покупателя уменьшается на величину аванса.
Варианты учёта уплаченных/полученных авансовых платежей за запасы
Пример. Поставщик товара «A» в соответствии с заключённым договором выписывает покупателю «B» налоговый счёт на авансовый платёж: стоимость товара без НДС – € 600, НДС 21% – € 126 и всего с НДС – € 726.
Покупатель товара «B» перечисляет поставщику товаров «A» аванс 605.
Поставщик товара «A» осуществляет поставку товара и выписывает налоговый счёт: стоимость товаров без НДС – € 1200, НДС 21% – € 252 и всего с НДС – € 1452. Себестоимость проданного товара € 950.
Поставщик товара «A» учёт запасов осуществляет по непрерывному (Н) или периодическому (П) методу.
Покупатель товара «B» учёт запасов осуществляет по непрерывному (Н) или периодическому (П) методу.
Вариант учёта № 1
Уплаченные/полученные авансовые платежи за запасы на балансовом счёте 2190/5210 первоначально учитываются в размере суммы без НДС. Сумма НДС от уплаченных/полученных авансовых платежей корреспондирует с денежными средствами.
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, € |
Дебет |
Кредит |
|
В учёте поставщика товаров «A»: |
|
|
|
|
1. Получен аванс от покупателя «B»: |
|
|
|
|
– Стоимость товара без НДС |
600 |
2620 |
5210 |
|
– НДС 21% (начисленный налог) |
126 |
2620 |
5721 |
|
2. Поставка товара покупателю «B»: |
|
|
|
|
– Стоимость товара без НДС |
1200 |
2310 |
6110 |
|
– НДС 21% (начисленный налог) |
252 |
2310 |
5721 |
|
3. Себестоимость проданного товара (Н) |
950 |
7120 |
2130 |
|
Себестоимость проданного товара (П) |
950 |
× |
× |
|
4. Зачислен аванс в расчёты с покупателем «B»: |
|
|
|
|
– Коррекция начисленного НДС |
126 |
5721 |
2310 |
|
– Задолженность покупателя «B» за товар уменьшается на сумму полученного аванса (сумма без НДС) |
600 |
5210 |
2310 |
|
В учёте покупателя товаров «B»: |
|
|
|
|
5. Перечислен аванс за товар поставщику «A» |
|
|
|
|
– Стоимость товара без НДС |
600 |
2190 |
2620 |
|
– НДС 21% (предналог) |
126 |
5721 |
2620 |
|
6. Приобретён товар от поставщика «A»: |
|
|
|
|
– Стоимость товара без НДС |
1000 |
2130 (Н) или 7120 (П) |
5310 |
|
– НДС 21% (предналог) |
210 |
5721 |
5310 |
|
7. Зачислен аванс в расчёты с поставщиком «A»: |
|
|
|
|
– Коррекция предналога |
126 |
5310 |
5721 |
|
– Задолженность поставщику «A» уменьшается на сумму уплаченного аванса (сумма без НДС) |
600 |
5310 |
2190 |
Вариант учёта № 2
Уплаченные/полученные авансовые платежи за запасы на балансовом счёте 2190/5210 первоначально учитываются в размере всей суммы с НДС. Сумма НДС от уплаченных/полученных авансовых платежей корреспондирует со счётом учёта авансовых платежей 5210/2190.
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, € |
Дебет |
Кредит |
|
В учёте поставщика товаров «A»: |
|
|
|
|
1. Получен аванс от покупателя «B»: |
|
|
|
|
– Стоимость товара с НДС |
726 |
2620 |
5210 |
|
– НДС 21% (начисленный налог) |
126 |
5210 |
5721 |
|
2. Поставка товара покупателю «B»: |
|
|
|
|
– Стоимость товара без НДС |
1200 |
2310 |
6110 |
|
– НДС 21% (начисленный налог) |
252 |
2310 |
5721 |
|
3. Себестоимость проданного товара (Н) |
950 |
7120 |
2130 |
|
Себестоимость проданного товара (П) |
950 |
× |
× |
|
4. Зачислен аванс в расчёты с покупателем «B»: |
|
|
|
|
– Коррекция начисленного НДС |
126 |
5721 |
5210 |
|
– Задолженность покупателя «B» за товар уменьшается на сумму полученного аванса (сумма с НДС) |
726 |
5210 |
2310 |
|
В учёте покупателя товаров «B»: |
|
|
|
|
5. Перечислен аванс поставщику «A» |
|
|
|
|
– Стоимость товара с НДС |
726 |
2190 |
2620 |
|
– НДС 21% (предналог) |
126 |
5721 |
2190 |
|
6. Приобретён товар от поставщика «A»: |
|
|
|
|
– Стоимость товара без НДС |
1200 |
2130 (Н) или 7120 (П) |
5310 |
|
– НДС 21% (предналог) |
252 |
5721 |
5310 |
|
7. Зачислен аванс в расчёты с поставщиком «A»: |
|
|
|
|
– Коррекция предналога |
126 |
2190 |
5721 |
|
– Задолженность поставщику «A» уменьшается на сумму уплаченного аванса (сумма с НДС) |
726 |
5310 |
2190 |
Вариант учёта № 3
Уплаченные/полученные авансовые платежи за запасы на балансовом счёте 2190/5210 первоначально и в дальнейшем учитываются в размере суммы всей суммы с НДС. Сумма НДС от уплаченных/полученных авансовых платежей корреспондирует со специальным счётом 2399 «НДС от полученных/уплаченных авансов».
При составлении баланса остаток счёта 2399 не отражается, а соответственно уменьшает:
– остаток счёта 5210 в учёте получателя аванса;
– остаток по счёта 2190 в учёте плательщика аванса.
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, € |
Дебет |
Кредит |
|
В учёте поставщика товаров «A»: |
|
|
|
|
1. Получен аванс от покупателя «B»: |
|
|
|
|
– Стоимость товара с НДС |
726 |
2620 |
5210 |
|
– НДС 21% (начисленный налог) |
126 |
2399 |
5721 |
|
2. Поставка товара покупателю «B»: |
|
|
|
|
– Стоимость товара без НДС |
1200 |
2310 |
6110 |
|
– НДС 21% (начисленный налог) |
252 |
2310 |
5721 |
|
3. Себестоимость проданного товара (Н) |
950 |
7120 |
2130 |
|
Себестоимость проданного товара (П) |
950 |
× |
× |
|
4. Зачислен аванс в расчёты с покупателем «B»: |
|
|
|
|
– Коррекция начисленного НДС |
126 |
5721 |
2399 |
|
– Задолженность покупателя «B» за товар уменьшается на сумму полученного аванса (сумма с НДС) |
726 |
5210 |
2310 |
|
В учёте покупателя товаров «B»: |
|
|
|
|
5. Перечислен аванс поставщику «A» |
|
|
|
|
– Стоимость товара с НДС |
726 |
2190 |
2620 |
|
– НДС 21% (предналог) |
126 |
5721 |
2399 |
|
6. Приобретён товар от поставщика «A»: |
|
|
|
|
– Стоимость товара без НДС |
1200 |
2130 (Н) или 7120 (П) |
5310 |
|
– НДС 21% (предналог) |
252 |
5721 |
5310 |
|
7. Зачислен аванс в расчёты с поставщиком «A»: |
|
|
|
|
– Коррекция предналога |
126 |
2399 |
5721 |
|
– Задолженность поставщику «A» уменьшается на сумму уплаченного аванса (сумма с НДС) |
726 |
5310 |
2190 |
Поиск по новостям
Архив новостей
Последние новости
Наши партнёры
О нас
Мы твёрдо знаем своё дело. Мы знаем, как платить налоги, как правильно считать деньги, мы знаем все современные реалии профессии. И мы готовы научить Вас этому.
Подписаться на рассылку
Подпишитесь на нашу рассылку чтобы быть в курсе последних новостей и специальных предложений!
Последние новости
Контакты
Рег.№. 40103326566
Юр.адрес: Spilves iela 21-30, Rīgā, LV - 1055
Тел.: +371 29506068
Эл.почта: [email protected]
Следите за нами
© 2024 SIA ArtBuh. Все права защищены.