Новости

Актуальные изменения в законе “О налоге с микропредприятий”

3 мая 2015 года в силу вступили изменения в Законе о налоге с микропредприятий, которые предусматривают несколько существенных изменений как в отношении деятельности микропредприятий в 2015 году, так и в последующие годы.

Ставка налога с микропредприятий в 2015 году

(часть 1.1 статьи 6, пункт 13 переходных правил закона)

Ставка налога с микропредприятий для оборота микропредприятия до 7000 евро составляет 9%.

Начиная с 1 января 2015 года, ставка налога для микропредприятия с оборотом от 7000,01 до 100 000 евро:

Øза первый, второй и третий год таксации хозяйственной деятельности микропредприятия после получения статуса плательщика налога с микропредприятий составляет  9%,

Ø начиная с четвертого года таксации хозяйственной деятельности после получения статуса плательщика налога с микропредприятий, ставка налога с микропредприятий составляет 12%.

Для плательщиков налога с микропредприятий, получивших статус плательщика налога с микропредприятий до 31 декабря 2014 года, трехлетний срок считается, начиная с 1 января 2015 года.

Таким образом, если плательщик налога с микропредприятий, получил свой статус в 2010, 2011, 2012, 2013 или в 2014 году, и сохранил этот статус также в 2015 году, ставка налога с микропредприятий в 2015 году при обороте от 7000,01 до 100 000 евро составит 9%.

 Ставка налога с микропредприятий в 2016 году

 (часть 1.1, часть 1.3, часть 9 статьи 6, пункт 12, 13 и 14 переходных правил закона)

Для оборота микропредприятия до 7000 евро также в 2016 году и в последующие годы сохранится ставка налога с микропредприятий  9%.В отношении ставки налога для оборота, который превышает 7000,01 евро, переходные правила закона устанавливают две возможные модели.

1.        Если 1 января 2016 года вступят в силу изменения в законе «О государственном социальном страховании», которые будут предусматривать, что работники микропредприятия, в дополнение к установленному в Законе о налоге с микропредприятий, подлежат социальному страхованию с целью в течение трех лет достичь размера обязательных взносов социального страхования, соответствующего сумме взносов работодателя и работника, начисленной с установленной Кабинетом министров минимальной месячной заработной платы, тогда порядок применения налога к доходу микропредприятия будет следующим:

2.        Ø за первый, второй и третий год таксации после получения статуса плательщика налога с микропредприятий ставка налога будет 9%;

3.        Ø начиная с четвертого года таксации хозяйственной деятельности после получения статуса плательщика налога с микропредприятий, ставка налога с микропредприятий составит 12%.

Принимая во внимание прежде упомянутое условие о том, что для предприятий, получивших статус плательщика налога с микропредприятий до 31 декабря 2014 года, трехлетний срок считается, начиная с 1 января 2015 года, предприятия, которые сохранят этот статус и в 2015 году, ставку налога 9% смогут применять также в 2016 и в 2017 году, если не возникнут иные обстоятельства, которые не позволят применять пониженную ставку  в 9%.

В случае этой модели применения налога с микропредприятий с 1 января 2018 года вступят в силу две нормы, противодействующие уклонению от налога для того, чтобы благоприятные условия ставки в 9% не использовались недобросовестно:

Ø ставку 9% к обороту от 7000,01 до 100 000 евро нельзя будет применять в первые три года в случае, если кто-либо из работников микропредприятия был уже занят на предприятии, которое является плательщиком налога с микропредприятий три года и более;

Ø аналогичная норма будет относится также к владельцу микропредприятия или к учрежденному им микропредприятию, – если владелец микропредприятия или учрежденное им микропредприятие применяли в первые три года ставку налога в размере 9%, но утратили статус, то при повторном выборе уплаты налога с микропредприятий, они больше не будут иметь право применять ставку 9% для оборота от  7000,01 до 100 000 евро.

2.  Если 1 января 2016 года не вступит в силу нормативное регулирование о минимальном размере обязательных взносов социального страхования для работников микропредприятий, тогда, начиная с 1 января 2016 года, ставка налога для оборота микропредприятия от 7000,01 до 100000 евро составит:

Ø  в 2016-м году таксации - 13%;

Ø в 2017-м году таксации и в последующие годы таксации - 15%.

 Порядок распределения налога с микропредприятий

(статья 8, пункт 15 и 17 переходных правил закона)

Изменениями в законе предусмотрено в 2016 и в 2017 году увеличить процентное распределение налога с микропредприятий, с большей направленностью его для взносов на счет обязательных взносов государственного социального страхования с тем, чтобы обеспечить большую корзину социальных гарантий для работников микропредприятий.

Отрасли, в которых нельзя будет стать плательщиком налога с микропредприятий

(часть 1.1, 1.2 статьи 2, часть 2.1 статьи 7, пункт 9, 10, 11 переходных правил закона)

Изменения в законе предусматривают, что начиная с 1 января 2016 года, Кабинет министров устанавливает отрасли, осуществляя хозяйственную деятельность в которых, предприятие не будет иметь права становится и быть плательщиком налога с микропредприятий потому, что применение налогового режима в соответствующих отраслях не соответствует цели настоящего закона - уменьшению административного и налогового бремени для микропредприятий, в особенности в периоде начала хозяйственной деятельности, а также в отраслях с низким потенциалом уровня доходов, с одновременным соблюдением общих интересов общества в сфере честной конкуренции и социальной защищенности.

Правила Кабинета министров, в которых будет установлен список таких отрицательных отраслей, должны быть изданы до 1 августа 2015 года.

Плательщик налога с микропредприятий, который до 31 декабря 2015 года получил статус плательщика налога с микропредприятий и ведет хозяйственную деятельность в отрасли, определенной в правилах Кабинета министров, будет иметь право сохранить статус плательщика налога с микропредприятий при соблюдении следующих условий:

Ø если статус плательщика налога с микропредприятий получен до 30 апреля 2015 года, - предприятие имеет право сохранить статус плательщика налога с микропредприятий в 2016, 2017 и в 2018 году, если не возникнут другие обстоятельства, которые запрещают сохранение данного статуса плательщика налога с микропредприятий (например, превышение установленного в законе максимального оборота);

Ø если статус плательщика налога с микропредприятий получен в периоде с 1 мая 2015 года по 31 декабря 2015 года, - предприятие имеет право сохранить статус плательщика налога с микропредприятий в 2016 году, если не возникнут другие обстоятельства, которые запрещают сохранение данного статуса плательщика налога с микропредприятий.

Таким образом, с 2016 года ограничение отраслей будет относится только на те предприятия, которые получат статус плательщика налога с микропредприятий, начиная с 2016 года, на предприятия, получившие статус ранее, будут относится более благоприятные нормы переходных правил.

Информацию о том, что основная отрасль хозяйственной деятельности микропредприятия не включена в список отрицательных отраслей, надо будет указывать в декларации налога с микропредприятий, начиная с 2016 года.

 Связанные изменения в законе «О подоходном налоге с населения»

(пункт 5 части 2статьи 17.2, пункт 117 переходных правил закона)

Одновременно с изменениями в Законе о налоге с микропредприятий, разработаны также изменения в статье 17.2 закона «О подоходном налоге с населения», которые вступят в силу 1 июля 2015 года.

Изменениями закон будет дополнен новой нормой противодействия уклонению от налога в отношении лиц, которые используют режим налога с микропредприятий для оптимизации налогов с рабочей силы.

В законе для плательщика дохода устанавливается обязанность удержания и уплаты налогов с рабочей силы в случае обеспечения микропредприятием услуг по предоставленнию рабочей силы, если по сути сделки можно заключить, что ее целью является замещение трудо-правовых отношений правовыми отношениями другого вида, чтобы уменьшить размер вносимого за работников в бюджет подоходного налога с населения и взносов государственного социального страхования.

О такой цели особо может свидетельствовать то обстоятельство, что лицо – работник плательщика налога с микропредприятий – в течение последних 12 месяцев со дня, когда начато предоставление услуги, состояло в трудо-правовых отношениях с лицом, в пользу которого оно предоставляет услугу (выполняет работу), или же от имени данного лица обеспечивало предоставление услуги и представляло его.

Вступление нормы в силу в полном объеме предусмотрено с наличием переходного периода, поскольку норма может относится к уже заключенным договорам. В отношении договоров, которые заключены до 30 июня 2015 года, упомянутую норму применяют с  1 июля 2016 года.