Изменения в сообщениях работодателей о работниках

1 июня 2015 года в силу вступили изменения в правилах Кабинета министров № 827 «Правила о регистрации лиц, которые производят обязательные взносы государственного социального страхования, и извещениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения» (правила КМ № 827).

Изменениями снижают административную нагрузку на работодателя, уменьшая объем сведений, которые необходимо предоставить о наемных работниках в Службу государственных доходов, а также упрощают процедуру для работников, которые производят запрос отцовского пособия в Государственном агентстве социального страхования.

1. Работодатель, который является плательщиком налога с микропредприятий, не должен предоставлять сведения:

•  о кодах профессий работников (пункт 8.4правил КМ № 827);

Начиная с 1 июля 2013 года, пункт 8.4правил КМ № 827 устанавливал, что работодатель, который является плательщиком налога с микропредприятий, при регистрации каждого работника в СГД,  предоставлял сведения также о коде профессии работника в соответствии с Классификатором профессиий, а также предоставлял информацию, если менялся код профессии (ремесла, должности, специальности) работника.

Целью нормы было то, чтобы Служба государственных доходов эффективнее могла бы в своей работе использовать предоставленные в нормативных актах возможности определения на основании расчета для лиц, выплачивающих "зарплату в конвертах", объема, выплаченного "в конверте". Данную цель можно достичь, если у Службы государственных доходов имеется информация о професии работника и количестве часов, отработанных за месяц. Полученная информация используется по тем работодателям, которые производят взносы государственного социального страхования в общем порядке, но не используется для плательщиков налога с микропредприятий, так как они должны были предоставлять информацию о коде профессии работника, но не должны были подавать сведений об отработанных часах.

          Поэтому из правил КМ № 827 вычеркнуто положение, что работодатель, который является плательщиком налога с микропредприятий, должен предоставлять сведения о коде профессии.

• о получении статуса наемного работника, если его получил владелец микропредприятия, член правления микропредприятия и прокурист микропредприятия (пункт 9 правил КМ № 827).

Закон о налоге с микропредприятий устанавливает, что члены правления SIA являются работниками микропредприятия. В свою очередь, работник микропредприятия явялется владельцем микропредприятия и прокуристом.

Информацию о назначении члена правления на должность или снятии с этой должности капитальное общество вручает в Регистр предприятий для занесения в коммерческий регистр. Аналогичная ситуация имеет место также для владельцев микропредприятий и прокуристов, которые регистрируются в Регистре предприятий. В связи с этим, в распоряжени государства уже имеется информация о дне получения членами правления, владельцами и прокуристами микропредприятий статуса наемных работников

Так как Регистр предприятий предоставляет Службе государственных доходов информацию о членах правления, владельцах и прокуристах микропредприятий, то работодателю  (плательщику налога с микропредприятий) не надо предоставлять сведения о дне получения ими статуса наемных работников, а Государственному агентству социального страхования сведения о дате получения статуса наемного работника предоставит Служба государственных доходов.

2. Работодателю не надо будет подавать сведения в случаях, когда у работника меняется статус наемного работника, т.е. виды страхования, по которым он застрахован.

С 1 июня 2014 года действуют правила Кабинета министров №304 от 4 июня 2013 года «Порядок, в котором выдается книжка налога на заработную плату», которые устанавливают, что, начиная с 1 июня 2014 года, книжка налога на заработную плату существует только в форме электронного документа. Книжка налога на заработную плату доступна при использовании Системы электронного декларирования Службы государственных доходов, и хранит ее Служба государственных доходов. В книжке налога на зарплату Служба государственных доходов будет указывать информацию о назначении пенсии или об утрате права на пенсию.

В распоряжении Службы государственных доходов уже сейчас имеется информация, которая может быть использована для применения льгот, и которую Служба государственных доходов получает из других регистров, а именно, из Государственного агентства социального страхования – информацию о назначенных пенсиях по инвалидности и о пенсиях по выслуге лет, о специальных государственных пенсиях, предоставленных в соответствии с законом «О государственных пенсиях» (в соответствии с законом "О правовом состоянии и пенсиях депутатов Верховного совета Латвийской Республики", с законом "О пенсиях по выслуге лет работникам системы Министерства внутренних дел в специальных служебных званиях", с Законом о пенсии по выслуге лет для прокуроров, законом «О пенсиях по выслуге лет для деятелей искусств государственных и муниципальных профессиональных оркестров, хоров, концертных организаций, театров и цирка и пособии за творческую работу для деятелей балетного искусства, с Законом о пенсиях по выслуге лет для дипломатов, Законом о пенсиях по выслуге лет для должностных лиц Бюро по предотвращению и борьбе с коррупцией и в соответствии с постановлением Совета министров № 104 от 26 марта 1992 года "О пенсиях по выслуге лет"), от Министерства обороны и Бюро по защите Конституции – информацию о предоставленных пенсиях по выслуге лет.

Так как вышеупомянутая информация доступна Службе государственных доходов, и в системе электронного декларирования будет доступна информация о видах, по которым застрахован работник, из правил КМ № 827 исключается положение о том, что работодателю необходимо сообщать об изменении статуса наемного работника.

В связи с этим в правилах раздел «Код сведений и его расшифровка» в  приложении № 1 изложен в новой редакции, с исключением кодов изменения статуса работника.

Новые коды сведений и их расшифровка

(раздел «Код сведений и его расшифровка» приложения № 1 «Сведения о  работниках» правил КМ № 827)

3.  Новой обязанностью работодателя является необходимость предоставлять Службе государственных доходов сведения о таком работнике, которому как отцу ребенка предоставлен отпуск  в связи с рождением ребенка, или у которого такой отпуск закончился, соответственно указывая код сведений 91 или 92 (подпункт 8.2. и раздел «Код сведений и его расшифровка» приложения №1 правил КМ № 827).

Статья 155 Закона о труде устанавливает, что отец ребенка имеет право на отпуск продолжительностью 10 календарных дней. Отпуск отцу ребенка предоставляется сразу после рождения ребенка, но не позднее чем в течение двух месяцев после рождения ребенка. В данной статье определены случаи, когда отцу ребенка этот отпуск предоставляется на более длительное время.

В части первой статьи 4 закона «О страховании материнства и на случай болезни» указано, что правом на пособие по отцовству обладают лица, социально застрахованные в соответствии с законом «О государственном социальном страховании». Статья 10.¹ и 10.² закона «О страховании материнства и на случай болезни» устанавливает, что пособие по отцовству предоставляется и выплачивается отцу ребенка за десять календарных дней отпуска, предоставленного в связи с рождением ребенка. Основанием для предоставления пособия по отцовству является заявление лица, подавшего запрос на предоставление пособия, информация о регистрации факта родства отца и ребенка и подтверждение работодателя о нахождении отца ребенка в отпуске по случаю рождения ребенка.

Часть первая статьи 26 упомянутого прежде  закона устанавливает, что заявитель пособия лично или при посредничестве уполномоченного лица вручает в любое отделение Государственного агентства социального страхования документы, которые в соответствии с нормами настоящего закона, признаны  основанием для назначения соответствующего пособия.

Пункт 21.1 правил Кабинета министров № 270 от 28 июля 1998 года «Порядок начисления средней заработной платы для страховых взносов и порядок предоставления, расчёта и выплаты пособий по государственному социальному страхованию» устанавливает, что для получения отцовского пособия, запрашивающее пособие лицо подает в любое отделение Государственного агентства социального страхования письменное заявление на предоставление пособия (можно использовать бланк, размещенный в интернете на домашней странице (www.vsaa.lv) Государственного агентства социального страхования) и письменное подтверждение работодателя о пребывании отца ребенка в отпуске в связи с рождением ребенка.

Так как по большей части письменным подтверждением работодателя о пребывании отца ребенка в отпуске в связи с рождением ребенка является письменный (в бумажной форме) приказ работодателя, которым работнику предоставляется данный отпуск, то лицам необходимо лично в явочном порядке обращаться за отцовским пособием в Государственное агентство социального страхования. В связи с этим в полной мере не используются возможности запроса услуги в электронном виде.

Как указано в аннотации к поправкам правил КМ № 827, чтобы облегчить порядок запроса отцовского пособия, правила предусматривают, что работодателю в дальнейшем необходимо будет в Службу государственных доходов подавать сведения о дате, с которой работнику или работнику микропредприятия как отцу ребенка предоставлен отпуск в связи с рождением ребенка, и о дате, с которой работник или работник микропредприятия начал работу после отпуска, который был предоставлен ему как отцу ребенка в связи с рождением ребенка. Таким образом, в распоряжении Государственного агентства социального страхования будет вышеупомянутая информация, и лицу больше  не надо будет лично вручать письменное подтверждение работодателя о пребывании отца ребенка в отпуске в связи с рождением ребенка.

 4. В правилах установлен особый порядок заполнения бланка «Извещение об обязательных взносах государственного социального страхования с трудовых доходов работников, о подоходном налоге с населения и государственной пошлине риска предпринимательской деятельности в отчетном месяце» в случае, если работодатель выплачивает премии и другие доходы на основании прежних трудовых отношений или за период, когда лицо было наемным работником, который обеспечивает, чтобы на эти выплаты не начислялась плата за просрочку (подпункт 29.3 правил КМ № 827).

Закон «О государственном социальном страховании» устанавливает, что работодатель в течение трех лет может подавать уточнение о доходах работника.

Объектом обязательных взносов государственного социального страхования работодателя и наемного работника, в соответствии с установленным в законе «О государственном социальном страховании», являются все начисленные доходы от работы за вознаграждение, с которых производится удержание подоходного налога с населения.   

В свою очередь, часть вторая статьи 8 закона «О подоходном налоге с населения» устанавливает, что к доходам, с которых должен уплачиваться налог с заработной платы, причисляется заработная плата, премии, однократное и систематическое вознаграждение и другие доходы, получаемые работником на основании нынешних или прежних трудовых отношений.

Таким образом, начисленные работодателем премии, в том числе тем работникам, с которыми уже расторгнуты трудо-правовые отношения, являются объектом обязательных взносов государственного социального страхования.

В ситуациях, когда премия начисляется и выплачивается по трудовым результатам предыдущего года, например, по завершении полугодия, работодателю в извещении работодателя  необходимо было произвести уточнение дохода и обязательных взносов в том месяце, за который начислена премия. К такому уточненному в извещении работодателя увеличению обязательных взносов применялась плата за просрочку, установленная в законе «О налогах и пошлинах», поскольку был просрочен срок выполнения обязательных взносов государственного социального страхования. Однако применять пеню в данном случае нет оснований, так как у работодателя нет возможности своевременно произвести обязательные взносы государственного социального страхования за доход, который начисляется позже (тем более, после прекращения трудо-правовых отношений).

С принятием поправок к правилам КМ № 827, такие выплаты в извещениях работодателя должны будут указываться аналогично тому, как указываются доходы от договоров предприятия (где оплата производится по акту сдачи-приемки). Работодатель заполняет графу 4 в извещении работодателя, указывая в ней премии и другие доходы, выплаченные работодателем на основании прежних трудовых отношений.

В связи с этим, к преждеупомянутым доходам не будет применяться плата за просрочку.

В отношении подоходного налога с населения, – если в отчетном периоде (в конкретном месяце года таксации), за который подается уточненное извещение работодателя, работодатель удержал подоходный налог с населения, но в первичном извещении работодателя не указал его или указал частично, тогда в графе 8 уточненного извещения указывают подоходный налог с населения, фактически удержанный в отчетном периоде.